国务院办公厅关于进一步标准财政审计次序促进注册管帐师作业健康展开的定见：

　　各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属安排：

　　改革开放以来，我国注册管帐师作业规划不断扩大，服务范围不断拓宽，作业展开整体向好，在保护本钱商场次序和社会大众利益、进步管帐信息质量和经济功率等方面发挥了重要效果，但一同也存在管帐师事务所"看门人"职责施行不到位、作业监管和法令力度缺乏等问题，企业财政管帐信息失真、上市公司财政造假等现象时有发生。为深化遵循党中心、国务院关于严厉财经纪律的决议计划布置，实在加强管帐师事务所监管，遏止财政造假，有用发挥注册管帐师审计鉴证效果，经国务院赞同，现就进一步标准财政审计次序、促进注册管帐师作业健康展开提出以下定见。

　　一、整体要求

　　（一）辅导思想。以习近平新时代中国特色社会主义思想为辅导，全面遵循党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，实在增强"四个认识"、坚决"四个自傲"、做到"两个保护"，依照党中心、国务院决议计划布置，严厉财经纪律，以全面进步注册管帐师作业服务国家建造才能为方针，统筹展开和安全，紧抓质量进步主线，守住诚信操行底线，筑牢法令法规红线。坚持监管与服务偏重、治标与治本结合，树立系统观念，做好统筹策划，尽力构建部分协同、多方联动、社会参加的监管作业格式，有用处理无水氯化镁杰出问题，实在加强行政监管，逐步完善作业处理，明显优化执业环境，继续进步审计质量，为保护社会公平正义、标准商场经济次序、确保国家经济安全供给有力支撑。

　　（二）作业原则。

　　——诚信为本，质量为先。将诚信建造作为作业展开的生命线，一直坚持质量至上的展开导向，继续进步注册管帐师执业才能、独立性、品德水平缓作业公信力。

　　——从严监管，从严法令。坚持问题导向，坚决纠正违背作业标准和品德标准的重大问题，严厉冲击管帐审计违法违规行为，发现一同、查办一同，做到"零忍受"，曝光典型事例，树作业正气。

　　——归位尽责，协同发力。加强监管部分之间、政府部分和作业协会之间的交流协作，进一步厘清职责鸿沟，履行监管职责，加强统筹和谐，完善作业机制，强化信息同享，构成监管合力。

　　——归纳施策，多措并重。加强注册管帐师作业监管的系统性、协同性，归纳运用行政监管、商场束缚、作业自律、社会监督等多种方法手法，优化执业环境，净化作业习尚，催促管帐师事务所进步内部处理水平，进步作业监管效能。

　　——着眼久远，常抓不懈。安身当时，强化法令法规和作业品德要求，狠抓审计作业标准，会集处理杰出问题；着眼久远，与时俱进完善相关根底原则标准，构成长效机制，全面进步作业监管才能和处理水平。

　　二、依法整治财政审计次序

　　（三）依法加强从事证券事务的管帐师事务所监管。作业主管部分严厉施行职责，充分财会监监察看力气，推动构成专业化法令查看机制，对从事证券事务的管帐师事务所展开有用日常监管。出台管帐师事务所监监察看方法，杰出查看要点，进步查看频次，严厉处理处分，树立自查自纠陈述机制，强化管帐师事务所职责。完善相关部分对从事证券事务的管帐师事务所监管的协作机制，加强统筹和谐，构成监管合力，对管帐师事务所和上市公司从严监管，依法追查财政造假的审计职责、管帐职责。加强财会监督大数据分析，对财政造假进行精准冲击。

　　（四）严厉查办违法违规行为并曝光典型事例。上下联动、依法整治各类违法违规行为，特别是针对当时作业界较为杰出的管帐师事务所无证运营、注册管帐师挂名执业、网络售卖审计陈述、超出担任才能执业、走漏传达涉密灵敏信息等，坚决纠正管帐师事务所勾结作弊、损失独立性等违背作业标准和品德标准的重大问题。整理一批财政管帐范畴违法违规典型案子，构成各部分共同行动清单，区别不同状况依法依规严厉处理，坚决做到"零忍受"，对影响恶劣的重大案子从严从重处分，对违法违规者构成有用震撼。加大典型事例曝光力度，对全社会、全作业构成警示。

　　（五）加速推动注册管帐师作业法令和根底原则建造。拟定注册管帐师作业根底性原则清单，及时跟进健全相关原则规则，树立健全原则化、常态化的长效机制。推动加速修订注册管帐师法，进一步完善行政强制措施、丰厚监管东西、细化处分标准、加大处分力度。合理区别财政造假的企业管帐职责和管帐师事务所审计职责，清晰其他单位向注册管帐师出具不实证明的法令职责。完善管帐师事务所安排形式相关规则，清晰大众利益实体审计要求。依照过罚适当原则依法处理涉管帐师事务所职责案子，研讨完善管帐师事务所和注册管帐师法令职责相关司法解释，进一步清晰特别一般合伙管帐师事务所的民事职责承当方法。完善保护信息安全要求，清晰境外安排和人员入境执业等相关监管规则。科学合理确认管帐师事务所从事上市公司等特定实体审计事务的具体要求，一致揭露相关标准。结合实际优化管帐师事务所和注册管帐师审计轮换机制。

　　（六）树立健全监管协作机制。树立跨部分协作机制，完成财会监督与其他方面监督有机贯穿、协同发力。树立注册管帐师作业年度作业会议和日常联席会议机制，整合力气、凝集一致，实在构成监管合力，及时研讨处理限制作业展开的杰出问题，不断进步作业监管水平。针对财政管帐范畴跨区域、跨作业的杰出问题，加强中心与当地之间、部分之间监管和谐。依法依规展开跨境管帐审计监管协作，保护国家经济信息安全和企业合法权益，增强世界公信力和影响力。

　　三、强化作业日常处理

　　（七）强化国家一致的管帐原则遵循施行。完善企业管帐原则系统，修订相关攻略、事例等，加强训练和实务辅导，及时处理遵循施行中存在的杰出问题。拟定推行管帐数据标准，展开企业管帐报表电子报送试点，推动部分间管帐数据同享。推动加速修订管帐法，进一步清晰管帐核算、内部操控、信息化建造等要求，丰厚监管手法，大幅进步处分标准，加大财政造假法令职责追查力度，推动管帐诚信系统建造，全面进步企业管帐信息质量。

　　（八）加强作业日常监管和信誉处理。加强信息化建造，构建注册管帐师作业一致监管信息途径，经过事务报备、电子证照和签章等手法加强日常监测，进步监管功率和水平。探究树立审计陈述数据单一来历原则，推动完成全国范围"一码通"，从源头处理虚伪审计陈述问题。出台注册管帐师作业严峻失期主体名单处理方法，依法依规同享和揭露相关信息并施行联合惩戒。疏通投诉告发途径，树立一致的作业告发受理途径，完善投诉告发处理机制，做到"接诉必应、限时核对，查实必处、处则从严"。

　　（九）完善审计原则系统和作业品德标准系统。安身我国注册管帐师执业实践，结合原则世界趋平等需求，及时修订完善审计原则系统并推动落地施行。加强作业品德守则宣扬、训练和施行辅导，针对作业标准和品德标准履行的薄弱环节，辅导管帐师事务所改善审计程序，增强审计独立性，进步应对财政作弊的执业才能。

　　四、优化执业环境和才能

　　（十）引导管帐师事务所强化内部处理。加强管帐师事务所一体化处理，出台一体化处理方法，树立可衡量、可比较的目标系统，引导管帐师事务地点人员分配、财政安排、事务接受、技术标准和信息化建造方面施行一致处理，树立健全揭露、通明、标准的一体化处理查看点评程序。进一步完善管帐师事务所归纳排名机制，将一体化处理查看点评成果作为排名的重要依据，引导管帐师事务所对标对表加强内部处理。结合大、中、小型管帐师事务所特色，每年从一体化处理、信息化处理、"专精特"展开等方面树立典型示范，推行先进经验。着力培养一批国内抢先、世界上有影响力的管帐师事务所，助力更多自主品牌管帐师事务所走向世界。

　　（十一）推动以质量为导向的管帐师事务所选聘机制建造。加强对企业界部审计作业的辅导和监督，调集内部审计和社会审计力气，增强审计监管合力。完善国有企业、上市公司选聘管帐师事务所有关规则，压实企业审计委员会职责，科学设置选聘管帐师事务所目标权重，进步质量要素权重，下降价格要素权重，完善报价要素点评方法，引导构成以质量为导向的选聘机制，从源头有用遏止恶性竞赛。加强对选聘相关规则履行状况的监督，对违背规则的企业和压价竞赛的管帐师事务所严厉追责并布告。

　　（十二）进步管帐师事务所审计危险承当才能。完善作业职责保险原则，修订《管帐师事务所作业职责保险暂行方法》，依据本钱商场展开和证券事务现状，充分考虑管帐师事务所客户集体、危险状况等客观差异，完善保险金额等相关要求。加强作业职责保险和作业危险基金计提状况监督，标准作业危险基金处理和运用，催促管帐师事务所进步危险防备才能。探究施行作业会集投保。

　　（十三）加强注册管帐师专业训练教育。立异继续教育方法，环绕专业担任才能、作业技能、作业价值、作业品德等要点，丰厚完善教育内容。充分使用信息技术手法，上线继续教育相关使用，实在进步训练效果，继续坚持和强化注册管帐师专业担任才能和作业品德操行，进步审计质量。

　　（十四）进一步标准银行函证事务。加强银行函证数字化途径建造，加速推动函证集约化、标准化、数字化进程，使用信息技术处理函证不实、功率低下、收费过高级问题，支撑进步审计功率和质量。展开银行函证第三方途径试点作业，总结试点经验，构成配套作业指引，完善事务、数据、安全等标准系统，推动银行函证数字化途径标准、有序、安全运转，并在上市公司年报审计中推行使用。标准银行函证事务及收费行为，对供给不实回函等违法违规行为依法依规严厉查办。

　　五、加强安排施行

　　（十五）加强党的全面领导。进一步履行作业党建作业职责，坚持管帐师事务所党的安排和作业有形掩盖与有用掩盖相一致，推动管帐师事务所将党建作业要求载入规章或协议，加强教育、处理、监督、服务，充分发挥作业底层党安排战役堡垒效果和党员先锋模范效果，为注册管帐师作业健康展开供给刚强政治确保。

　　（十六）加强安排领导。各地区、各有关部分要从经济社会展开和全面深化改革开放的全局动身，充分认识推动注册管帐师作业健康展开的重要性，将相关作业摆到重要议事日程，并作为巡视督导的重要内容。财政部分作为主管部分要牵头树立信息报送、监察考评等原则，发挥统筹抓总效果。强化作业自律，支撑注册管帐师协会依法履职，充分发挥协会效果。亲近重视注册管帐师作业展开重大问题，加强前瞻性、预判性研讨，坚持问题导向，重视系统建造，拟定完善根底原则，及时出台配套方针，精准施策，厚实推动各项要点作业。

　　（十七）加强宣扬引导。树立作业舆情日常监测、谈判研判以及中心和当地、政府部分和作业协会的分级分类呼应机制。加强对注册管帐师作业法令法规和监管原则的宣扬，活跃引导社会舆论和商场预期。

　　国务院办公厅

　　2021年7月30日

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